安徽省審計廳政府投資建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我省政府投資建設(shè)項目跟蹤審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、《審計署政府投資項目審計規(guī)定》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》、《安徽省審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)范制度，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目跟蹤審計，是指審計機關(guān)采用跟蹤方式對政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)實施階段、竣工決算階段實施的審計監(jiān)督活動。其主要目的在于及時、有效地監(jiān)督建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進(jìn)被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。

第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：

（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。

（二）國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織的投資項目。

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。

第四條 實施政府投資建設(shè)項目跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項目法人和經(jīng)授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序?qū)εc政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、拆遷、施工、監(jiān)理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關(guān)單位）取得政府投資建設(shè)項目資金的真實、合法情況，進(jìn)行調(diào)查。

第五條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計應(yīng)以國家、地方及相關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法為審計依據(jù)。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關(guān)的合同、協(xié)議，不違反現(xiàn)行法規(guī)的，可以作為審計參考依據(jù)。針對政府投資建設(shè)項目跟蹤審計特點，有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)）、公允的市場價格等也可以作為審計依據(jù)。

第六條 審計機關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風(fēng)險。

第七條 審計機關(guān)實施跟蹤審計時，可以根據(jù)需要委托有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識與技能的人員參與審計，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)，并統(tǒng)一對外出具相應(yīng)的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。

第二章 項目計劃

第八條 各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，結(jié)合本級政府、上級審計機關(guān)的要求，確定年度跟蹤審計項目計劃。

第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程項目，應(yīng)當(dāng)有重點地納入跟蹤審計計劃。

第十條 對于已列入上年度計劃、建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，應(yīng)作為“續(xù)審”項目，列入當(dāng)年跟蹤審計項目計劃。

第三章 審計程序

第十一條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，審計機關(guān)確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制。

第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。

（一）在編制跟蹤審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標(biāo)、審計方式和工作重點。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況，項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。

（二）對組織下一級審計機關(guān)、多個審計小組或跟蹤審計期跨年度的項目，審計機關(guān)應(yīng)編制《跟蹤審計工作方案》，其內(nèi)容包括審計工作目標(biāo)，審計范圍，審計對象，審計內(nèi)容與重點，審計組織與分工及工作要求。

（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關(guān)或?qū)徲嫿M應(yīng)編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業(yè)的依據(jù)?！陡檶徲媽嵤┓桨浮窇?yīng)包括方案編制的依據(jù)，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內(nèi)容、方法、重點、目標(biāo)、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內(nèi)容。

項目跟蹤審計實施方案經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實施。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。調(diào)整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達(dá)《審計通知書》。在向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務(wù)負(fù)責(zé)人就提供資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出書面承諾并辦理資料交接手續(xù)。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負(fù)責(zé)收集審計證明材料。審計證明材料應(yīng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，取得相關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章，審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)。審計組負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。

編制審計工作底稿應(yīng)做到真實客觀、內(nèi)容完整、事實清楚、重點突出。

第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進(jìn)行處理。

第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應(yīng)當(dāng)以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據(jù)需要每年出具一期或若干期。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，可以下達(dá)審計決定，移送有關(guān)部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。

第十八條 跟蹤審計人員應(yīng)將跟蹤過程中形成的資料進(jìn)行整理、匯總，根據(jù)《審計機關(guān)檔案管理規(guī)定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關(guān)。

第四章 審計內(nèi)容

第十九條 政府投資建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：檢查政府投資建設(shè)項目的基建程序辦理情況，項目招投標(biāo)情況，合同簽訂及執(zhí)行情況，政府投資建設(shè)項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內(nèi)部管理程序和制度設(shè)置情況。

第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護(hù)情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。

第二十一條 政府投資建設(shè)項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：建設(shè)目標(biāo)完成情況，工程造價管理與結(jié)算情況，待攤投資、建安投資、設(shè)備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產(chǎn)交付使用情況，建設(shè)項目的績效情況等。

第五章 審計方法

第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設(shè)全過程劃分為若干時間段進(jìn)行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設(shè)項目若干重點環(huán)節(jié)、重點事項、重要活動進(jìn)行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應(yīng)有機結(jié)合。

第二十三條 審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)圍繞提高監(jiān)督實效，根據(jù)項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：

（一）現(xiàn)場檢查。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進(jìn)行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

（三）數(shù)據(jù)核查。對預(yù)算控制價、各項規(guī)費的繳納標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)單位管理費、技術(shù)服務(wù)費、設(shè)計費、監(jiān)理費等費用的計取標(biāo)準(zhǔn)、所購材料、設(shè)備數(shù)量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關(guān)鍵工程部位的檢測結(jié)果等數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性進(jìn)行核查。

（四）財務(wù)核查。對建設(shè)項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務(wù)處理、交付使用資產(chǎn)的真實性與合規(guī)性應(yīng)逐一進(jìn)行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術(shù)輔助核查。

（五）駐場辦公。根據(jù)工作需要，審計組可在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，以便于了解項目的進(jìn)展情況，加強與被審計單位的溝通與聯(lián)系。辦公場所由被審計單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據(jù)項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業(yè)機構(gòu)檢測、訪談、問卷調(diào)查、內(nèi)控測評、統(tǒng)計分析等手段或方法進(jìn)行審計調(diào)查,也可以通過列席重要會議、出席重要環(huán)節(jié)工作現(xiàn)場等方式了解項目情況。

第二十四條 審計組在工程的各個環(huán)節(jié)應(yīng)按下列步驟實施：

（一）審計組應(yīng)積極了解項目征地拆遷動態(tài)，關(guān)注征地及拆遷的補償方法、補償標(biāo)準(zhǔn)及安置方式等內(nèi)容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設(shè)單位執(zhí)行政策、落實方案、標(biāo)準(zhǔn)及程序等情況。

（二）重大單項工程招標(biāo)、開標(biāo)前，審計組應(yīng)了解招標(biāo)文件、評標(biāo)辦法、工程量清單、信息發(fā)布方式、招標(biāo)方式等情況，并要求被審計單位將相關(guān)資料報審計組備案。

（三）工程合同簽定時，審計組應(yīng)要求項目建設(shè)單位（項目法人），對招投標(biāo)工程招標(biāo)范圍內(nèi)、外所有內(nèi)容的結(jié)算以及非招投標(biāo)工程的結(jié)算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結(jié)果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關(guān)資料報審計組備案。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。

（四）審計組成員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展情況及相關(guān)技術(shù)問題。對隱蔽工程進(jìn)行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進(jìn)行相應(yīng)的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。

（五）審計組應(yīng)及時了解并掌握材料及設(shè)備的定價及詢價情況，被審計單位也應(yīng)將有關(guān)資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設(shè)備供應(yīng)環(huán)節(jié)的監(jiān)督。

（六）對工程價款結(jié)算審核，單項工程完工后，項目建設(shè)單位應(yīng)在初驗結(jié)束后，督促施工單位編制單項工程價款結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理單位初步復(fù)核后由建設(shè)單位報審計組。審計組收到完整資料后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，組織并完成審核工作。審核結(jié)果原則上須經(jīng)建設(shè)單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認(rèn)可，作為結(jié)算依據(jù)。

（七）審計組可以根據(jù)工作需要組織對跟蹤審計項目的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達(dá)審計通知書。

第二十五條 審查政府投資建設(shè)項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進(jìn)行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。

第六章 質(zhì)量控制

第二十六條 各級審計機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國家審計準(zhǔn)則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質(zhì)量控制制度，履行審計質(zhì)量分級審核責(zé)任制，確保審計質(zhì)量。

第二十七條  在實施跟蹤審計時，審計證據(jù)的取得和審計報告的編制應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：

（一）審計過程中發(fā)現(xiàn)參建單位和相關(guān)部門存在問題的，應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行取證。

（二）委托第三方對工程建設(shè)質(zhì)量進(jìn)行檢測的，應(yīng)由審計機關(guān)委托或認(rèn)可的具有資質(zhì)的第三方機構(gòu)進(jìn)行。審計過程中需要的送檢取樣，應(yīng)在審計組監(jiān)督下進(jìn)行并及時取證。

（三）審計報告應(yīng)送達(dá)被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設(shè)計、施工等單位的，應(yīng)分別征求意見。

第二十八條  審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負(fù)責(zé)，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報告。

第二十九條  各級審計機關(guān)應(yīng)統(tǒng)一管理本地區(qū)跟蹤審計質(zhì)量，加強對下級審計機關(guān)審計質(zhì)量的指導(dǎo)和檢查力度，建立健全審計質(zhì)量防控責(zé)任制，嚴(yán)格防范審計風(fēng)險。

第七章 附 則

第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔(dān)政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

第三十條  本操作規(guī)程由安徽省審計廳固定資產(chǎn)投資審計處負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條  本操作規(guī)程自發(fā)布之日起實施。

二0一五年七月