中注協(xié)提示臨近報告披露截止日強化高風險領域審計應對 提升審計報告質量

2026-04-23 15:07

臨近上市公司2025年年度報告披露截止日，會計師事務所出具審計報告尤其是非無保留意見審計報告進入高峰期。中國注冊會計師協(xié)會提醒相關會計師事務所保持職業(yè)審慎，有效防范審計風險，確保審計質量，切實發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，提升財務信息披露質量。會計師事務所和注冊會計師應重點關注以下方面。

一是強化財務舞弊易發(fā)高發(fā)領域的審計應對。貫徹風險導向審計理念，保持職業(yè)懷疑，對可能觸發(fā)股票退市條件、持續(xù)經營能力存在重大不確定性、業(yè)績處于盈虧臨界點的或存在扭虧為盈壓力、預告業(yè)績發(fā)生重大修正的上市公司客戶予以重點關注。增強對財務舞弊跡象的警覺意識，重點關注貨幣資金、金融工具、存貨、商譽、收入、研發(fā)支出、關聯(lián)方交易、企業(yè)合并等財務舞弊易發(fā)高發(fā)領域。對于審計中發(fā)現(xiàn)的異常跡象或獲取了相互矛盾的審計證據，要保持職業(yè)懷疑，分析原因，視情況擴大審計范圍、追加審計程序，要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，不得僅以管理層聲明或解釋替代審計證據。

二是提高關鍵審計事項披露質量。綜合考慮重大錯報風險較高的領域或識別出的特別風險、重大審計判斷（如涉及高度不確定性的會計估計）以及本期重大交易或事項對審計的影響等因素，恰當確定關鍵審計事項，避免“模板化”或選擇性披露，增加審計報告的溝通價值。對關鍵審計事項，基于風險點設計有針對性的審計程序，投入充分的審計資源，確保實際執(zhí)行的審計程序與審計報告中披露的審計應對一致，并完整記錄在審計工作底稿。

三是恰當發(fā)表審計意見。關注上期非無保留審計意見所涉事項的消除或進展情況，判斷對本期財務報表的影響，如果事項仍未解決，應對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。關注持續(xù)經營相關事項對財務報表編制和披露的影響，當被審計單位運用持續(xù)經營假設是適當?shù)?，且持續(xù)經營能力存在重大不確定性且管理層已充分披露時，出具帶持續(xù)經營事項段的無保留意見；當持續(xù)經營假設不適用或披露不充分時，考慮發(fā)表非無保留意見。在應當發(fā)表非無保留意見的情況下，不得以無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據為由，對應識別的財務報表整體重大錯報不予識別，以“受限”代替“錯報”。在所有意見分歧得到解決之前，項目合伙人不得簽署審計報告。